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公司注銷時(shí),賬面上還有未分配的利潤(rùn),需要交稅嗎?(附最新注銷流程)

發(fā)布時(shí)間:2023-02-24 閱讀:1793

公司注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面還有利潤(rùn)沒分配,需要交稅嗎?快跟小編一起看下!


注銷時(shí)賬面有利潤(rùn)

交稅嗎?有實(shí)物怎么辦?


最近有小伙伴咨詢,公司注銷時(shí),報(bào)表上有未分配利潤(rùn),公司清算是沒有分配給股東,股東還需要交個(gè)稅嗎?



一、注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)交個(gè)稅嗎?

公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn),未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配,在未進(jìn)行分配之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來分紅或者增資來結(jié)平。

公司注銷時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話,我們需要先看看該公司是否有清算所得,清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

繳納個(gè)人所得稅時(shí),我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè),兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。


有限公司

假如,A公司屬于有限公司,現(xiàn)在要注銷,賬面上未分配利潤(rùn)50萬元,注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:需要!注銷清算后有清算所得余額,是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來計(jì)算分紅的個(gè)稅。

政策依據(jù):

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;


合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè),現(xiàn)在要注銷,賬面上未分配利潤(rùn)10萬元,請(qǐng)問注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:不用!個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得,不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

政策依據(jù):

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))規(guī)定:

第五條  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

第十六條  企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得,由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 


二、賬面上有存貨無實(shí)物怎么辦?

一般情況下,存貨賬存實(shí)無的原因有兩種:

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn),導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。

但是!這種行為涉嫌偷稅,有這些情況的企業(yè)最好馬上進(jìn)行自查,并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了!

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果是非正常損失,增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣,企業(yè)所得稅前扣除也有條件,具體規(guī)定如下:

根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定:企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此,企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除,同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。

但需要注意的是:

1、管理不善造成非正常損失,其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除;

2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失,無法追回金額比照應(yīng)收款損失處理

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非正常損失,不得在稅前扣除;

4、非法經(jīng)營行為造成的非正常損失,不能在稅前扣除;

5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。

對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的,應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除,但最長(zhǎng)追索期為5年。


三、賬面有實(shí)物但過期了怎么辦?

公司注銷前賬面上有實(shí)物,但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式:

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;

增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況:

1)非正常損失(因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2)正常經(jīng)營損失(如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售)可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

2、低價(jià)銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的,一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為,不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。



最新注銷流程


目前的注銷分為簡(jiǎn)易注銷和一般注銷,一起來看下:



簡(jiǎn)易注銷

1.進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷的企業(yè)需要達(dá)到以下條件:

·企業(yè)至少是未開業(yè)或者無債權(quán)債務(wù);

·企業(yè)必須未進(jìn)入過“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)企業(yè)異常名錄及嚴(yán)重違法企業(yè)名單”。

2.注銷流程:

1)企業(yè)在公示系統(tǒng)填報(bào)簡(jiǎn)易注銷公告

企業(yè)聯(lián)系人正常登錄公示系統(tǒng)后,會(huì)多出一個(gè)“簡(jiǎn)易注銷公告填報(bào)”模塊。

公告填報(bào):申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷,將《全體投資人承諾書》拍成照片或掃描成圖片,以JPG的格式上傳。

2)公告,等待是否有人提異議

簡(jiǎn)易注銷的的公告時(shí)間為20天,公示期屆滿后,若無人提出異議即可進(jìn)入下一步。

3)企業(yè)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記

公告期結(jié)束后,企業(yè)須在30個(gè)自然日內(nèi)向工商部門提交簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)。

A

注意


每個(gè)企業(yè)只能有一次申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的機(jī)會(huì),隨便上傳一個(gè)《承諾書》圖片,或誤操作上傳錯(cuò)誤圖片文件,一旦確認(rèn)上交,都將無法修改,將導(dǎo)致簡(jiǎn)易注銷無法通過,并且不得再次申請(qǐng)。一定要提請(qǐng)企業(yè)謹(jǐn)慎操作。


一般注銷

1.先注銷稅務(wù)

到稅務(wù)局辦理注銷的企業(yè),分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照(非一照一碼納稅人)和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。

非一照一碼納稅人:一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本,帶著公章到稅局領(lǐng)取填寫表格。

一照一碼納稅人:帶好業(yè)執(zhí)照的原件、復(fù)印件,帶著公章到稅局填寫表格或者網(wǎng)上全流程申報(bào)。

1)有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人,需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票,攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷;若發(fā)票已經(jīng)全部填開使用,也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。

2)使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后,需要抄稅(當(dāng)月數(shù)據(jù)),然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》,

3)綜合窗口注銷報(bào)稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

4)以上步驟操作完以后,準(zhǔn)備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理。

5)稅務(wù)辦理完畢后,拿到稅務(wù)出具的《注銷稅務(wù)通知書》也就是清稅證明后到工商辦理工商注銷。

A

注意


未完全辦理完注銷流程的單位,應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào),提交注銷申請(qǐng)表之后等著領(lǐng)取《注銷稅務(wù)通知書》,但是注銷前最好就是把賬務(wù)調(diào)整好,再過去做注銷,如果企業(yè)存在未辦結(jié)事項(xiàng),一定要及時(shí)處理完畢,不然無法順利辦結(jié)注銷清稅流程。

2.注銷工商  

目前有的地區(qū),現(xiàn)在注銷公司,可以選擇登報(bào)可以選擇不登報(bào),工商成立清算組,進(jìn)行清算備案,登報(bào)45天后進(jìn)行注銷,或者是登陸法人賬號(hào)進(jìn)行清算組備案公告和債權(quán)債務(wù)公告,45天后進(jìn)行注銷。

目前一般是在所在省市的政務(wù)網(wǎng)申請(qǐng),點(diǎn)在線申報(bào),可以提交申報(bào)。

提示:有的人都是選擇不登報(bào),直接進(jìn)工商網(wǎng)站進(jìn)行清算組備案公告和債權(quán)債務(wù)公告,45天后沒有什么問題的話就進(jìn)行注銷。


常見四大問題

問題一:公司注銷前,股東/老板/員工等,從公司借的錢,一直未歸還怎么辦?

:這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅,具體如下:

借給個(gè)人股東,注銷的時(shí)候還未償還,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

借給企業(yè)員工,注銷的時(shí)候還未償還,依照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

問題二:非正常戶的企業(yè),如何注銷?

答:被納入了非正常戶的企業(yè),還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款,解除非正常狀態(tài)后,才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。

問題三:注銷時(shí)會(huì)查三年賬嗎?

答:不一定!目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時(shí)必須查賬,要視企業(yè)的具體情況而定。

之所以有查三年賬的說法,是因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谖迨l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定:“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金?!?/span>

提醒大家:不要以為注銷完就沒事了,如果有偷稅漏稅等違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期的追責(zé)。

問題四:注銷后,又收到應(yīng)收賬款怎么辦?

答:分配給股東,參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》:

股東在公司注銷后,取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益,該債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財(cái)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東,由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。



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